Impuesto Sobre Nóminas (ISN): Lo que todo empleador debe saber

El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un gravamen fundamental en el sistema tributario mexicano que impacta directamente a empleadores y trabajadores. Entender su funcionamiento es crucial para asegurar el cumplimiento fiscal y evitar sanciones.

¿Qué es el Impuesto Sobre Nóminas (ISN)?

El Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un gravamen estatal que se aplica a las remuneraciones que se pagan por concepto de trabajo personal subordinado. En otras palabras, es un impuesto que se genera cada vez que una persona física o moral realiza pagos a sus trabajadores a cambio de un servicio prestado bajo su dirección. Este impuesto es de carácter local, lo que significa que cada estado de la República Mexicana tiene la facultad de establecer su propia ley y tasa del ISN.

El ISN se calcula aplicando una tasa, determinada por cada entidad federativa, sobre la base gravable de las percepciones del trabajador. Estas percepciones incluyen salarios, sueldos, comisiones, bonos, aguinaldos, primas vacacionales y cualquier otra prestación que se derive de la relación laboral.

El objetivo principal del ISN es financiar las necesidades de gasto público de cada estado, como infraestructura, educación, salud y seguridad. Por lo tanto, es fundamental que los empleadores comprendan sus obligaciones y realicen el cálculo y pago del ISN de manera correcta y oportuna.

Características del ISN

• Naturaleza local: Cada estado de la República Mexicana establece su propia ley y tasa del ISN.
• Sujeto del impuesto: La persona física o moral que realiza el pago de las remuneraciones al trabajador.
• Objeto del impuesto: Las remuneraciones que se pagan por concepto de trabajo personal subordinado.
• Base gravable: El total de las percepciones del trabajador, incluyendo salarios, sueldos, comisiones, bonos, etc.
• Tasa: Variable según el estado, generalmente oscila entre el 1% y el 4.5%.
• Periodicidad de pago: Mensual.

Diferencia entre ISN e ISR

Aunque ambos gravámenes se relacionan con las remuneraciones de los trabajadores, existen diferencias clave entre el ISN y el Impuesto Sobre la Renta (ISR). La siguiente tabla resume las principales diferencias:

Característica	ISN	ISR
Naturaleza	Estatal	Federal
Sujeto	Patrón (empleador)	Trabajador
Objeto	Pago de remuneraciones por trabajo	Ingresos percibidos por cualquier actividad, incluyendo salarios
Tasa	Fija por estado	Progresiva en función del nivel de ingresos
Destino	Arcas estatales	Arcas federales

Ley del Impuesto Sobre Nóminas

Cada estado de la República Mexicana cuenta con su propia Ley del Impuesto Sobre Nóminas, la cual establece las disposiciones legales para la aplicación del impuesto. En estas leyes se definen aspectos como:

• Sujetos obligados al pago del ISN
• Base gravable del impuesto
• Tasas aplicables
• Exenciones y beneficios
• Obligaciones de los contribuyentes
• Infracciones y sanciones

Es fundamental que los empleadores consulten la Ley del Impuesto Sobre Nóminas de su estado para conocer en detalle sus obligaciones fiscales y evitar contingencias con las autoridades.

¿Quién paga el ISN?

En México, la responsabilidad de pagar el Impuesto Sobre Nóminas (ISN) recae en el patrón, es decir, la persona física o moral que contrata los servicios de los trabajadores bajo un esquema de subordinación. Esto significa que es el empleador quien debe calcular, retener y enterar el impuesto correspondiente a las autoridades fiscales de su estado.

Sujetos obligados al pago del ISN

De acuerdo con la legislación mexicana, se consideran sujetos obligados al pago del ISN:

• Personas morales: Empresas, sociedades, asociaciones civiles, instituciones, etc., que contraten personal bajo un régimen de subordinación.
• Personas físicas: Comerciantes, profesionistas, arrendadores, etc., que tengan trabajadores a su cargo.
• Fideicomisos: Cuando realicen el pago de remuneraciones por concepto de trabajo personal subordinado.

Es importante destacar que el ISN se genera independientemente del régimen fiscal en el que se encuentre el patrón. Es decir, tanto las empresas que tributan en el Régimen General como las que se encuentran en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) están obligadas a cumplir con esta obligación fiscal.

Responsabilidades del patrón

El patrón tiene una serie de responsabilidades relacionadas con el ISN, entre las que destacan:

• Inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes: Es necesario obtener un registro ante la Secretaría de Finanzas del estado donde se ubique la fuente de trabajo.
• Calcular el ISN: Determinar el monto del impuesto a pagar en función de la base gravable y la tasa aplicable en el estado.
• Retener el ISN: Descontar el impuesto del salario del trabajador al momento de realizar el pago.
• Enterar el ISN: Pagar el impuesto retenido a las autoridades fiscales del estado dentro de los plazos establecidos.
• Expedir comprobantes fiscales: Entregar al trabajador un CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) por los pagos realizados, incluyendo el desglose del ISN retenido.
• Llevar contabilidad: Registrar las operaciones relacionadas con el ISN en la contabilidad de la empresa.
• Presentar declaraciones informativas: Cumplir con las obligaciones de información que establezca la legislación del estado.

El incumplimiento de estas responsabilidades puede generar multas y sanciones por parte de las autoridades fiscales. Por ello, es fundamental que los patrones conozcan sus obligaciones y se mantengan actualizados sobre las disposiciones legales vigentes.

¿Cómo se calcula el ISN?

Calcular el Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un proceso relativamente sencillo que implica determinar la base gravable y aplicar la tasa correspondiente al estado donde se encuentre la fuente de trabajo.

Base gravable del ISN

La base gravable del ISN está constituida por el total de las percepciones que el trabajador recibe por sus servicios, incluyendo:

• Sueldos y salarios: Pagos fijos por el trabajo realizado.
• Gratificaciones: Bonos, premios, recompensas por productividad, etc.
• Comisiones: Pagos variables en función de ventas u objetivos alcanzados.
• Aguinaldo: Prestación anual equivalente a mínimo 15 días de salario.
• Prima vacacional: Pago adicional durante el periodo vacacional.
• Horas extras: Remuneración por trabajo realizado fuera de la jornada laboral.
• Participación de utilidades (PTU): Reparto de ganancias de la empresa a los trabajadores.

Es importante mencionar que existen algunas deducciones permitidas por ley que pueden disminuir la base gravable del ISN. Estas deducciones varían según el estado, pero generalmente incluyen:

• Cuotas de seguridad social: Aportaciones al IMSS e INFONAVIT.
• Aportaciones a fondos de ahorro para el retiro: Deducibles hasta cierto límite.
• Transporte: Gastos de transporte proporcionados por el patrón.
• Vales de despensa: Beneficios otorgados a través de vales.

Tasas del ISN por entidad federativa

Cada estado de la República Mexicana establece su propia tasa del ISN, la cual se aplica sobre la base gravable para determinar el monto del impuesto a pagar. Las tasas varían entre el 1% y el 4.5%, siendo las más comunes entre el 2% y el 3%.

A continuación, se presenta una tabla con las tasas del ISN vigentes en cada entidad federativa:

Entidad Federativa	Tasa del ISN
Aguascalientes	2.0%
Baja California	3.0%
Baja California Sur	2.5%
Campeche	2.5%
Chiapas	2.0%
Chihuahua	3.0%
Coahuila	3.0%
Colima	2.0%
Ciudad de México	3.0%
Durango	1.8%
Guanajuato	2.3%
Guerrero	2.0%
Hidalgo	2.0%
Jalisco	2.0%
México	3.0%
Michoacán	2.5%
Morelos	3.0%
Nayarit	2.0%
Nuevo León	3.0%
Oaxaca	2.5%
Puebla	2.5%
Querétaro	2.0%
Quintana Roo	3.0%
San Luis Potosí	2.5%
Sinaloa	2.4%
Sonora	2.5%
Tabasco	3.0%
Tamaulipas	3.0%
Tlaxcala	3.0%
Veracruz	3.0%
Yucatán	2.5%
Zacatecas	2.0%

Es importante verificar la tasa vigente en el estado correspondiente para realizar el cálculo correcto del ISN.

Ejemplos de cálculo del ISN

Ejemplo 1:

Un trabajador en el estado de Jalisco tiene un salario mensual bruto de $15,000. La tasa del ISN en Jalisco es del 2%.

• Cálculo: $15,000 x 2% = $300
• ISN a pagar: $300

Ejemplo 2:

Una empresa en el estado de Nuevo León paga a un trabajador un salario mensual bruto de $20,000, más una comisión de $5,000. La tasa del ISN en Nuevo León es del 3%.

• Base gravable: $20,000 (salario) + $5,000 (comisión) = $25,000
• Cálculo: $25,000 x 3% = $750
• ISN a pagar: $750

Ejemplo 3:

Una empresa en la Ciudad de México paga a un trabajador un salario mensual bruto de $30,000. El trabajador tiene derecho a una deducción por cuotas de seguridad social de $3,000. La tasa del ISN en la Ciudad de México es del 3%.

• Base gravable: $30,000 (salario) – $3,000 (deducción) = $27,000
• Cálculo: $27,000 x 3% = $810
• ISN a pagar: $810

Es importante recordar que estos son solo ejemplos ilustrativos. El cálculo del ISN puede variar dependiendo de las características específicas de cada caso, como el estado donde se encuentre la fuente de trabajo, las percepciones del trabajador y las deducciones aplicables.

Se recomienda utilizar herramientas de cálculo especializadas o consultar con un contador para determinar el monto exacto del ISN a pagar.

Exenciones y beneficios del ISN

Si bien el Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es un gravamen obligatorio para los empleadores en México, existen ciertas exenciones y beneficios fiscales que permiten reducir la carga impositiva o incluso evitar el pago del impuesto en determinadas situaciones.

Casos en los que no se paga ISN

La legislación mexicana establece algunos casos específicos en los que no se está obligado al pago del ISN, incluso cuando se realicen pagos por concepto de trabajo personal subordinado. Algunos de estos casos son:

• Trabajadores al servicio del Estado: Los servidores públicos federales, estatales o municipales no están sujetos al pago del ISN.
• Trabajadores eventuales del campo: Se exceptúan los pagos realizados a trabajadores eventuales del campo, siempre y cuando su labor no exceda de 180 días al año.
• Personas físicas o morales sin fines de lucro: Las instituciones de beneficencia pública o privada, así como las asociaciones religiosas, están exentas del pago del ISN.
• Pagos por concepto de jubilación, pensión o retiro: Estos pagos no se consideran parte de la base gravable del ISN.
• Viáticos y gastos de viaje: Los viáticos y gastos de viaje comprobados no se consideran ingresos gravados por el ISN.

Es importante destacar que la aplicación de estas exenciones puede variar según la legislación de cada estado. Por ello, es fundamental consultar la Ley del Impuesto Sobre Nóminas de la entidad federativa correspondiente para confirmar si se cumple con los requisitos para acceder a la exención.

Beneficios fiscales relacionados con el ISN

Además de las exenciones, existen algunos beneficios fiscales que permiten a los empleadores reducir el monto del ISN a pagar. Algunos de estos beneficios son:

• Deducciones por nuevas contrataciones: Algunos estados ofrecen incentivos fiscales a las empresas que contratan a personas con discapacidad, jóvenes o adultos mayores.
• Deducciones por inversión en capacitación: Las empresas que invierten en la capacitación de sus trabajadores pueden acceder a deducciones en el ISN.
• Estímulos fiscales para empresas en zonas económicas especiales: Las empresas ubicadas en zonas económicas especiales pueden acceder a tasas preferenciales o exenciones en el pago del ISN.
• Programas de apoyo al empleo: Algunos gobiernos estatales implementan programas de apoyo al empleo que incluyen subsidios o reducciones en el pago del ISN.

Para acceder a estos beneficios fiscales, es necesario cumplir con los requisitos y procedimientos establecidos por las autoridades fiscales de cada estado. Se recomienda a los empleadores consultar con un contador o asesor fiscal para identificar los beneficios a los que pueden acceder y optimizar su carga tributaria.

Cumplimiento fiscal del ISN

El cumplimiento fiscal del Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es fundamental para evitar sanciones y contingencias con las autoridades. Los empleadores deben conocer sus obligaciones y responsabilidades para asegurar el correcto cálculo, retención y entero del impuesto. Un adecuado cumplimiento en el pago de impuestos como el ISN, no solo evita problemas legales, sino que también contribuye a la estabilidad financiera de la empresa.

Declaración y pago del ISN

El pago del ISN se realiza de forma mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones. La declaración y pago del impuesto se realiza ante la Secretaría de Finanzas del estado donde se encuentre la fuente de trabajo, utilizando los formatos y medios electrónicos autorizados.

Para realizar la declaración y pago del ISN, los patrones deben:

1. Contar con su Registro Estatal de Contribuyentes (REC).
2. Determinar la base gravable del ISN, considerando las percepciones y deducciones aplicables.
3. Calcular el impuesto a pagar aplicando la tasa vigente en el estado.
4. Generar la declaración electrónica a través del portal web de la Secretaría de Finanzas.
5. Realizar el pago del impuesto mediante los medios electrónicos autorizados (transferencia bancaria, tarjeta de crédito o débito).

Es importante conservar los comprobantes de pago del ISN, ya que estos sirven como evidencia del cumplimiento de la obligación fiscal.

Consecuencias de no pagar el ISN

El incumplimiento en el pago del ISN puede generar diversas consecuencias para los patrones, entre las que se encuentran:

• Multas y recargos: Las autoridades fiscales pueden imponer multas por la omisión del pago, la presentación extemporánea de la declaración o la inexactitud en los datos proporcionados.
• Embargos: En caso de no cubrir el adeudo, las autoridades pueden proceder al embargo de bienes para garantizar el pago del impuesto.
• Cierre del negocio: En casos extremos, la falta de pago del ISN puede derivar en la clausura del establecimiento.
• Daño a la reputación: El incumplimiento fiscal puede afectar la imagen y reputación de la empresa, dificultando sus relaciones comerciales.

Herramientas para el cálculo y pago del ISN

Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, existen diversas herramientas que permiten a los patrones calcular y pagar el ISN de forma rápida y sencilla. Algunas de estas herramientas son:

• Software de nómina: Muchos programas de nómina cuentan con módulos específicos para el cálculo y generación de la declaración del ISN.
• Plataformas en línea: Existen plataformas en línea que permiten realizar el cálculo del ISN y generar la declaración de forma gratuita o por una tarifa accesible.
• Aplicaciones móviles: Algunas aplicaciones móviles facilitan el cálculo del ISN y permiten realizar el pago desde el teléfono inteligente.

Se recomienda a los patrones utilizar estas herramientas para optimizar el proceso de cálculo y pago del ISN, evitando errores y asegurando el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Preguntas frecuentes

Sabemos que el Impuesto Sobre Nóminas (ISN) puede generar dudas, especialmente si eres nuevo en el mundo empresarial. A continuación, respondemos algunas de las preguntas más comunes que recibimos sobre este gravamen estatal:

Conclusión

Comprender el funcionamiento del Impuesto Sobre Nóminas (ISN) es crucial para cualquier persona o empresa que contrate trabajadores bajo un régimen de subordinación en México. Un adecuado manejo del ISN, junto con otras obligaciones fiscales, contribuye a la salud financiera de la empresa y a la construcción de una imagen empresarial sólida y confiable.

La asesoría profesional en materia de contabilidad y finanzas es fundamental para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, optimizar la carga tributaria y evitar contingencias con las autoridades. Contar con la información actualizada y el apoyo de expertos en la materia permitirá a las empresas enfocarse en su crecimiento y desarrollo, con la tranquilidad de operar dentro del marco legal.

También te puede interesar: