La plusvalía es un concepto clave en el ámbito de la contabilidad y las finanzas. Consiste en el valor adicional que adquiere un activo con respecto a su valor contable. En este artículo analizaremos en profundidad este concepto.
¿Qué es la plusvalía en contabilidad?
La plusvalía en contabilidad se define como el valor adicional o excedente que presenta un activo con respecto a su costo original o valor en libros. Se origina cuando el valor de mercado de un activo supera su valor contable neto.
La plusvalía surge principalmente en operaciones de fusión o adquisición de empresas, cuando se paga un sobreprecio por acceder a intangibles que posee la empresa adquirida, como su marca, cartera de clientes o posición competitiva.
Definición de plusvalía
La plusvalía es el exceso del costo de adquisición sobre el valor razonable de la parte proporcional de los activos netos adquiridos en una combinación de negocios.
También se conoce como fondo de comercio y representa aquellos activos intangibles que no se pueden identificar por separado ni reconocer de forma individual.
¿La plusvalía es un activo o un pasivo?
La plusvalía es considerada un activo intangible dentro del balance de situación de una empresa. Esto se debe a que representa un valor extra que se paga para obtener una compañía y hacerse de sus activos, marcas, clientes, etc.
Aunque no se puede vender o realizar de forma independiente, la plusvalía se registra en el activo porque implica un potencial de generación de beneficios futuros. Por lo tanto, no se trata de un pasivo.
Importancia de la plusvalía en la contabilidad
La plusvalía es importante en contabilidad por varias razones:
- Permite registrar activos intangibles que no se pueden identificar de forma separada.
- Refleja el sobreprecio pagado en la adquisición de un negocio.
- Da información sobre las expectativas de rentabilidad futura de la inversión.
- Debe evaluarse periódicamente para detectar posibles pérdidas de valor.
- Su variación afecta significativamente los estados financieros.
- Influye en el cálculo de ratios como ROI, ROA y endeudamiento.
Ejemplos de plusvalía en la contabilidad
Veamos algunos ejemplos de cómo surge la plusvalía en la práctica:
- Una empresa adquiere otra por 100 millones, cuando el valor contable de sus activos netos es de 80 millones. Se genera una plusvalía de 20 millones.
- Una marca global compra una empresa local con buena cartera de clientes. Pagará más del valor contable por acceder a esos clientes. La diferencia se registrará como plusvalía.
- Una compañía compra a su principal competidor por encima del valor en libros. El sobreprecio refleja las mejoras esperadas en cuota de mercado.
Proceso de registro de la plusvalía
El proceso de registro de la plusvalía implica los siguientes pasos:
- Calcular la diferencia entre el precio de compra y el valor razonable de los activos netos.
- Reconocer un activo intangible por el importe de la plusvalía.
- Registrar la plusvalía en el balance dentro del activo no corriente.
- Realizar pruebas de deterioro anuales y registrar pérdidas de valor si existen.
- Dar de baja la plusvalía cuando se vende o liquida la inversión.
Cálculo y fórmula de la plusvalía en contabilidad
La fórmula de la plusvalía es:
Plusvalía = Costo de adquisición – Valor razonable de activos netos adquiridos
Donde:
- Costo de adquisición: importe pagado por la participación o control de la empresa.
- Valor razonable de activos netos: valor contable de activos menos pasivos asumidos.
Asiento contable de la plusvalía
El asiento contable para registrar la plusvalía sería:
| Cuenta | Debe | Haber |
| Plusvalía | 100.000 | |
| Caja | 60.000 | |
| Activos netos adquiridos | 40.000 |
Con esto quedaría reconocida la plusvalía dentro del activo no corriente.
Plusvalía comprada en contabilidad
La plusvalía comprada surge cuando se adquiere una empresa que ya tenía una plusvalía registrada de una compra anterior. En este caso, la plusvalía comprada se registra directamente como un activo.
Por ejemplo, si compramos una empresa con plusvalía previa de 50 millones por 150 millones, registraríamos 100 millones en plusvalía comprada (150 millones costo – 50 millones plusvalía existente).
Preguntas frecuentes
Veamos algunas preguntas frecuentes sobre la plusvalía en contabilidad:
¿Qué factores influyen en la plusvalía y la contabilidad de un activo?
Influyen el precio de compra, el valor contable del activo y las expectativas de rentabilidad futura.
¿Es posible tener una plusvalía negativa en contabilidad?
No, la plusvalía siempre es un valor positivo. Si el precio de compra fuese menor al valor contable, se registraría como ingreso por compra ventajosa.
¿Quién tiene que pagar la plusvalía?
La paga la empresa que adquiere o compra el negocio, registrándola como activo en su contabilidad.
¿Cuántos años tienen que pasar para no pagar plusvalía?
No hay un plazo específico. La plusvalía se mantiene registrada mientras siga vigente la inversión.
Conclusión
La plusvalía es un concepto fundamental en fusiones y adquisiciones de empresas, ya que recoge los activos intangibles que generan valor pero no se pueden reconocer de forma individual. Su correcto cálculo, registro y seguimiento resultan esenciales para reflejar de forma fiel la realidad económica de las transacciones empresariales. Dominar este concepto contable permite tomar mejores decisiones de inversión y gestión financiera.
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