Diferencia entre Contabilidad Comercial y Contabilidad Bancaria

La contabilidad comercial y la contabilidad bancaria comparten algunas similitudes, pero también tienen importantes diferencias derivadas de la naturaleza distinta de sus operaciones.

Diferencia entre contabilidad comercial y contabilidad bancaria

La principal diferencia entre la contabilidad comercial y la contabilidad bancaria radica en los principios y normas contables que rigen a cada una. La contabilidad comercial se guía por los principios de contabilidad generalmente aceptados, mientras que la bancaria debe seguir los principios y normas dictadas por la Superintendencia de Bancos.

Otro aspecto diferenciador importante es la medición de los ingresos y gastos. La contabilidad comercial reconoce ingresos y gastos en base a la venta de bienes o prestación de servicios. En cambio, en la contabilidad bancaria los ingresos se derivan de los intereses cobrados por préstamos o inversiones, y del cobro de comisiones por servicios financieros.

Asimismo, la gestión de riesgos y el control interno tienen un enfoque distinto. La contabilidad bancaria está sujeta a estrictas normas prudenciales para preservar solvencia y liquidez frente a los riesgos crediticios, de mercado, operacionales, entre otros. La contabilidad comercial no posee esta supervisión tan rigurosa de los riesgos del negocio.

Principios contables que difieren en la contabilidad comercial y bancaria

Los bancos deben seguir los principios de contabilidad establecidos por los reguladores bancarios. Las empresas comerciales aplican los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El principio de medición al valor razonable es mucho más relevante en la contabilidad bancaria. Las empresas comerciales miden a costo histórico.
La contabilidad bancaria enfatiza más en el registro de estimaciones y provisiones por riesgo crediticio. La contabilidad comercial se enfoca en costos y gastos operativos.
El reconocimiento de ingresos difiere. La bancaria registra intereses y comisiones. La comercial registra venta de bienes y servicios.
La contabilidad bancaria requiere mayor revelación de riesgos, mientras que la comercial pone énfasis en desempeño financiero.

El enfoque de la contabilidad comercial y cómo se diferencia de la contabilidad bancaria en términos de ingresos y gastos

La contabilidad comercial se enfoca en reflejar las operaciones de venta de bienes o prestación de servicios. Sus principales ingresos provienen de estas actividades de negocio. Entre los gastos típicos están el costo de ventas y gastos operativos como nómina, arrendamientos, servicios básicos, publicidad, etc.

En contraste, la contabilidad bancaria se centra en las actividades de intermediación financiera. Sus ingresos se originan del cobro de intereses por préstamos otorgados y del cobro de comisiones por diversos servicios financieros. Sus gastos incluyen intereses pagados por captaciones, estimaciones de deterioro de cartera, gastos de personal y administrativos.

Normativas y regulaciones que rigen la contabilidad comercial y bancaria

La contabilidad comercial se rige por las normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y adoptadas en cada país.
La contabilidad bancaria debe acatar las normas emitidas por el ente regulador bancario de cada país. En Estados Unidos es la Reserva Federal y la FDIC. En México es la CNBV y Banxico.
Las empresas comerciales aplican Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o su equivalente local (US GAAP, NIF en México).
Los bancos adoptan normas contables específicas emitidas por el regulador, así como NIIF con carácter supletorio.
La contabilidad comercial se audita con base en las NIA. La bancaria conforme a requerimientos del regulador local.

¿Cuáles son sus similitudes y diferencias?

Similitudes:

Ambas deben ceñirse a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Tienen el propósito común de reflejar razonablemente la situación financiera.
Deben ser auditadas por profesionales independientes.

Diferencias:

La comercial aplica NIIF mientras la bancaria normas del ente regulador.
La regulación prudencial bancaria es más estricta y supervisada.
Los bancos deben cumplir con mayores requerimientos de revelación de riesgos.
Los reguladores bancarios pueden requerir normas especiales.
La bancaria enfatiza en solvencia y liquidez, la comercial en desempeño.

Diferencias en la gestión de riesgos y el control interno de la contabilidad comercial y bancaria

La contabilidad bancaria está sujeta a estrictos requerimientos de gestión de riesgos por parte de los reguladores prudenciales. Entre ellos:

Riesgo crediticio: rigurosa evaluación crediticia, seguimiento de cartera y estimaciones contracíclicas.
Riesgo de liquidez: control del descalce de plazos entre activos y pasivos, límites de concentración.
Riesgo de mercado: valor en riesgo de portafolios de inversión y negociación, pruebas de estrés.
Riesgo operacional: controles internos, reporte de incidentes, planes de continuidad.

En contraste, las empresas comerciales tienen prácticas más flexibles de control de sus riesgos del negocio, sin supervisión especial de los reguladores.

Conclusión

En conclusión, existen diferencias importantes entre la contabilidad comercial y la contabilidad bancaria, especialmente en las normas que rigen a cada una, el enfoque sobre los ingresos y gastos, y los requerimientos de gestión de riesgos y control interno. Entender estas distinciones es esencial para los profesionales de finanzas y contabilidad.

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