Contabilización de Contratos de Construcción

La contabilización de contratos de construcción requiere el uso de normas y métodos contables específicos para el correcto reconocimiento de ingresos, costos y utilidades. Este proceso es fundamental en empresas constructoras y contratistas de obra.

Definición y tipos de contratos

Los contratos de construcción son aquellos firmados para la fabricación de un activo o grupo de activos que están íntimamente relacionados entre sí. Algunos ejemplos son la construcción de edificios, carreteras, presas y otros proyectos de infraestructura.

Existen principalmente dos tipos de contratos de construcción:

• Contratos a Precio Fijo: se establece un precio fijo por la ejecución de la obra.
• Contratos a Precio Variable: el precio varía en función de los costos en que se incurre.

Sea cual sea el tipo, la contabilización adecuada es clave en este tipo de proyectos para reconocer correctamente márgenes e impuestos.

Importancia de la contabilización adecuada

Llevar una contabilización apropiada de los contratos de construcción es importante por varias razones:

• Permite reconocer los ingresos y gastos de forma correcta a medida que avanza la obra.
• Facilita el cálculo preciso de la utilidad o pérdida del proyecto.
• Otorga mayor control sobre los costos y detecta desviaciones presupuestarias.
• Cumple con las normas contables relacionadas con este tipo de contratos.
• Reduce el riesgo de tener problemas con impuestos y otras partes interesadas.

En definitiva, contabilizar bien los contratos de construcción permite tomar mejores decisiones gerenciales y mitigar riesgos significativos para la compañía.

Normativas contables aplicables

Existen algunas normativas internacionales que regulan el tratamiento contable de los contratos de construcción:

Sección 23 del estándar para pymes

La sección 23 de las NIIF para PYMES establece los lineamientos para el reconocimiento de ingresos y gastos en contratos de construcción para pequeñas y medianas empresas.

NIIF 15 del estándar pleno

La NIIF 15 sobre Ingresos de Contratos con Clientes también aplica para la contabilización de contratos de construcción en empresas bajo NIIF plenas. Define como distribuir los ingresos a lo largo del tiempo.

Diferencias y aplicabilidad

La NIIF 15 es más amplia al abarcar todo tipo de contratos con clientes. La sección 23 se enfoca exclusivamente en los contratos de construcción. Dependerá del tamaño de la empresa utilizar una u otra.

Métodos de contabilización

Existen dos métodos principales para la contabilización de contratos de construcción a largo plazo:

Método del grado de avance

Este método reconoce los ingresos y gastos en función del porcentaje de avance o terminación de la obra al final del periodo contable. Sus principales características son:

Reconocimiento de ingresos y gastos

• Los ingresos se reconocen según el grado de avance.
• Los costos se reconocen cuando se incurren en ellos.

Ejemplos prácticos

Ejemplo: Un contrato de construcción tiene un valor de $100,000 con un costo estimado de $80,000. Al final del año 1, el grado de avance es del 40%.

• Ingresos reconocidos: 100,000 x 40% = $40,000
• Costos reconocidos: 80,000 x 40% = $32,000
• Utilidad: $8,000

Permite ir comparando lo presupuestado versus lo real para un mejor control.

Método del contrato terminado

Bajo este método se reconocen los ingresos, costos y utilidades al final de la obra cuando el contrato se completa. Sus características son:

Características y aplicación

• Los ingresos y costos se difieren hasta finalizar totalmente el contrato.
• Se reconoce la utilidad o pérdida al terminar la obra.
• Se aplica cuando no es posible estimar confiablemente el avance.

Casos de uso

Este método se usa solo cuando no se puede determinar un grado de avance confiable. Por ejemplo en contratos de duración menor a un año.

Ejercicios de aplicación y ejemplos prácticos

Aplicar los conceptos anteriores en casos simulados ayuda a afianzar mejor los conocimientos.

Ejercicio práctico: Contabilización paso a paso

Tomemos un contrato de construcción por $500,000. Al final del primer año el avance es de 30% y se han incurrido en $100,000 de costos según presupuesto.

Pasos para contabilizar:

1. Calcular ingreso por grado de avance: 30% de 500,000 = $150,000
2. Reconocer $150,000 en ingresos y $100,000 en costos
3. Utilidad: Ingresos – Costos = $50,000

Análisis de casos reales

Examina casos reales de contabilización de contratos constructoras y encuentra errores y áreas de mejora en los procedimientos utilizados. Compara contra los métodos correctos.

Tratamiento fiscal de los contratos de construcción

Los contratos de construcción también tienen un tratamiento especial para fines impositivos:

Obligaciones tributarias asociadas

Principalmente están la emisión de comprobantes de ingresos, retenciones a trabajadores y el pago mensual de impuestos según régimen fiscal aplicable.

Consejos para la optimización fiscal

• Deducir gastos y costos permitidos para pagar menos impuestos sobre la utilidad.
• Usar beneficios tributarios vigentes como depreciación acelerada de maquinaria.
• Emitir comprobantes electrónicos para sustentar operaciones.

Software y herramientas de contabilidad para contratistas

Existen diversas soluciones tecnológicas para mejorar los procesos contables en empresas constructoras:

Soluciones tecnológicas disponibles

• Software de contabilidad específicos para constructoras.
• Herramientas de presupuestos y control de costos de obra.
• Aplicaciones de gestión de proyectos y trazabilidad de actividades.
• Plataformas de comprobantes electrónicos.

Integración con normativas contables

Estos softwares permiten parametrizar procesos contables según normativas vigentes para el correcto reconocimiento de ingresos y márgenes en los contratos.

Preguntas frecuentes

A continuación se detallan algunas preguntas comunes sobre la contabilización de contratos de construcción:

Conclusión

Llevar una adecuada contabilización de los contratos de construcción según las normativas aplicables es indispensable para el éxito financiero y contable de las empresas constructoras.

Permite determinar correctamente el grado de avance, los costos asociados, y los márgenes de utilidad de los proyectos. También otorga control sobre posibles desviaciones presupuestarias.

Existen retos importantes como estimar de forma certera el porcentaje de terminación, aplicar juicios profesionales, y utilizar software especializado. Pero con la capacitación correcta en finanzas y contabilidad, y siguiendo los lineamientos señalados, cualquier contratista podrá mejorar sustancialmente sus procesos de reconocimiento de ingresos y costos.

También te puede interesar: