¿Qué impuestos paga una agencia de viajes?

Una agencia de viajes está sujeta a varios impuestos: el IVA bajo un régimen especial que se calcula sobre el margen de beneficio y no sobre el precio total, el IRPF o el impuesto de sociedades según su forma jurídica, y el IAE como cuota de actividad. Cada uno tiene sus propias reglas y plazos de declaración ante Hacienda.

Los impuestos que afectan a una agencia de viajes

Una agencia de viajes no tributa como una tienda o un restaurante. Su actividad combina servicios de terceros, márgenes variables y operaciones que pueden cruzar fronteras, lo que la sitúa en un marco fiscal propio dentro del sistema tributario español. Los tres grandes impuestos que afectan a este tipo de negocio son el IVA, el IRPF o el impuesto de sociedades —según la forma jurídica— y el IAE.

IVA: el impuesto con mayor peso en el sector

El Impuesto sobre el Valor Añadido es, sin duda, el que más singulariza la fiscalidad de una agencia de viajes. A diferencia de otros negocios, estas empresas no aplican el IVA sobre el precio total que cobran al cliente, sino únicamente sobre su margen de beneficio, es decir, la diferencia entre lo que cobra al viajero y lo que ha pagado a los proveedores que intervienen en el viaje.

Este tratamiento diferencial se conoce como el Régimen Especial de las Agencias de Viajes (REAV) y está contemplado en los artículos 141 a 147 de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido. No es una opción: en los casos que define la ley, su aplicación es obligatoria.

IRPF o impuesto de sociedades: según la forma jurídica

El segundo impuesto depende de cómo esté constituida la agencia. Si funciona como autónomo, tributa por el IRPF a través del modelo 100. Si, en cambio, está constituida como sociedad mercantil —una S.L. o S.A., por ejemplo—, el impuesto que le corresponde es el de Sociedades, que se liquida con el modelo 200 y, con carácter general, aplica un tipo del 25 %.

Para los períodos impositivos iniciados en 2026, las micropymes con una cifra de negocios inferior a un millón de euros pueden tributar a un tipo reducido del 19 % sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y al 21 % sobre el resto. Esta rebaja no es exclusiva del sector turístico, sino una medida general que depende del tamaño de la empresa.

IAE: la cuota de actividad económica

El Impuesto sobre Actividades Económicas es la cuota que se paga por el simple hecho de ejercer una actividad empresarial o profesional. Las agencias de viajes se dan de alta bajo el epígrafe 755, que corresponde específicamente a este tipo de negocio. El alta debe realizarse en el plazo de 30 días desde el inicio de la actividad ante la Agencia Tributaria.

La buena noticia es que la mayoría de las agencias de viajes están exentas de pagar la cuota del IAE, ya que la ley exime del pago a todas las personas físicas y a las empresas con una cifra de negocios inferior al millón de euros. El alta sigue siendo obligatoria, pero no genera cuota a ingresar en esos casos.

¿Qué es el régimen especial de las agencias de viajes?

El REAV es un sistema de tributación del IVA diseñado específicamente para simplificar la fiscalidad de las agencias cuando intervienen múltiples proveedores en la prestación del servicio. Su objetivo es evitar que la agencia tenga que gestionar el IVA en cada país donde se prestan los servicios que contrata, lo que generaría una carga administrativa y financiera inviable en la práctica.

¿Cuándo se aplica el REAV obligatoriamente?

El REAV es de aplicación obligatoria cuando la agencia organiza el viaje en su propio nombre y subcontrata los servicios que lo componen —alojamiento, transporte, actividades— a otros empresarios. En ese escenario, la agencia no puede elegir tributar por el régimen general, salvo en los casos específicos que permite el artículo 147 de la Ley del IVA, que abre esa puerta cuando el destinatario tiene derecho a deducir el IVA y lo solicita expresamente.

Conviene saber que el régimen no se aplica cuando la agencia presta los servicios con medios propios —por ejemplo, si tiene sus propios autobuses o instalaciones de alojamiento—. En esos casos, esa parte de la actividad tributa por el régimen general del IVA. Si hay servicios propios y ajenos en el mismo viaje, el REAV solo se aplica a la parte prestada por proveedores externos.

¿Qué pasa cuando la agencia actúa por cuenta ajena?

Cuando la agencia no actúa en nombre propio, sino como mera intermediaria —es decir, vende un servicio en nombre del proveedor y a cambio recibe una comisión—, el REAV no se aplica. En ese caso, la agencia solo tributa por el IVA correspondiente a su comisión, que se trata como una prestación de servicios de mediación sujeta al régimen general del IVA al 21 %.

Esta distinción entre actuar en nombre propio o por cuenta ajena es uno de los puntos que más confusión genera entre los profesionales del sector y tiene consecuencias directas en la forma de emitir facturas y de calcular la cuota a ingresar. También es relevante para la contabilidad turística, ya que determina cómo se registran los ingresos y los gastos asociados a cada tipo de operación.

¿Cómo se calcula el IVA en una agencia de viajes?

El cálculo parte de un concepto clave que distingue al REAV del régimen general: la base imponible no es el precio que paga el cliente, sino el margen bruto que obtiene la agencia. Sobre ese margen se aplica el tipo general del 21 % para obtener la cuota de IVA a ingresar en Hacienda.

La base imponible: el margen bruto

El margen bruto se calcula restando al precio que cobra la agencia al viajero —sin IVA— el coste total que ha pagado a los proveedores que intervienen en el viaje, incluyendo el IVA que estos le han repercutido. El resultado es la base imponible sobre la que se aplica el 21 %.

La fórmula, por tanto, es sencilla de entender aunque su aplicación práctica requiere llevar un registro detallado de cada operación. Conocer bien la tarifa neta que aplica cada proveedor es esencial para determinar correctamente el margen y, con él, la base imponible del IVA.

El IVA soportado en los viajes no es deducible

Este es uno de los aspectos más relevantes del REAV: el IVA que la agencia paga a los proveedores por los servicios que componen el viaje no puede deducirse. A diferencia del régimen general, donde el IVA soportado se descuenta del IVA repercutido, en el REAV ese IVA ya está integrado en el cálculo del margen bruto.

Sí es deducible, en cambio, el IVA que soporta la agencia por sus propios gastos de funcionamiento: suministros, alquiler de oficina, material, servicios de asesoría o publicidad. Ese IVA no tiene relación con la prestación del viaje al cliente y, por eso, sí puede restarse de la cuota a ingresar con total normalidad.

¿Cuándo está exenta de IVA una agencia de viajes?

El REAV contempla una exención importante: las operaciones están exentas de IVA cuando los servicios que forman el viaje se prestan fuera de la Unión Europea. Esto significa que, si una agencia organiza un viaje completo a un país tercero —como Marruecos, México o Japón—, esa operación queda fuera del IVA español.

Cuando el viaje incluye tramos dentro y fuera de la UE, la exención solo se aplica a la parte proporcional que corresponde al territorio no comunitario. El cálculo se hace en función de los costes soportados en cada zona. A estos efectos, territorios como Canarias, Ceuta y Melilla también tienen la consideración de territorio no comunitario, algo que puede sorprender a quienes no están familiarizados con esta normativa.

En la factura que emite la agencia siempre debe figurar la mención expresa «régimen especial de las agencias de viajes». Esta indicación es obligatoria independientemente de que la operación esté o no exenta, ya que identifica el régimen bajo el que se ha liquidado el IVA y tiene efectos en el libro de facturas expedidas que la agencia lleva ante Hacienda.

¿Qué modelos fiscales presenta una agencia de viajes?

Una agencia de viajes tiene obligaciones periódicas de declaración ante la Agencia Tributaria. Presentarlos en plazo y de forma correcta evita sanciones y mantiene la situación fiscal de la empresa en orden. A continuación se detallan los principales modelos.

Modelo	Impuesto	Periodicidad	Plazo habitual de presentación
303	IVA (declaración trimestral)	Trimestral	Del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero
390	Resumen anual del IVA	Anual	Hasta el 30 de enero del año siguiente
100	IRPF (para autónomos)	Anual	Generalmente, de abril a junio del año siguiente
200	Impuesto sobre Sociedades	Anual	Dentro de los 25 días tras los 6 meses del cierre del ejercicio
111 / 115	Retenciones IRPF (trabajadores / alquileres)	Trimestral	Del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero

El modelo 303 es el que más atención requiere en el día a día, porque obliga a calcular el margen bruto de cada trimestre y liquidar el IVA resultante. Para hacerlo bien, la agencia debe mantener un registro detallado de todos los ingresos y costes de cada viaje, algo que también resulta fundamental a la hora de elaborar el presupuesto de una agencia de viajes con precisión.

Diferencias fiscales entre autónomo y sociedad en una agencia de viajes

La elección de la forma jurídica tiene consecuencias directas en cómo tributa la agencia. Tanto el autónomo como la sociedad están sujetos al mismo IVA especial y al IAE, pero el impuesto sobre los beneficios cambia de manera significativa según la estructura elegida.

El autónomo tributa por IRPF con tipos progresivos que aumentan según los ingresos, lo que puede resultar más gravoso a medida que el negocio crece. La sociedad, sin embargo, tributa a un tipo fijo del 25 %, con la posibilidad de reducirlo al 19 % en los primeros 50.000 euros de base imponible si cumple los requisitos de micropyme. Esta diferencia de tipo impositivo es uno de los argumentos más habituales para valorar el cambio de forma jurídica cuando una agencia supera cierto nivel de rentabilidad.

Ambas formas jurídicas comparten las mismas obligaciones en materia de IVA bajo el REAV y deben presentar el modelo 303 de manera trimestral. La diferencia entre una y otra no está en el régimen del IVA, sino en el impuesto que grava el beneficio final del negocio y en la forma de gestionarlo contablemente.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto IVA paga una agencia de viajes?

Una agencia de viajes que opera bajo el Régimen Especial de las Agencias de Viajes aplica un tipo de IVA del 21 % sobre su margen bruto, que es la diferencia entre el precio cobrado al viajero sin IVA y el coste total pagado a los proveedores del viaje, incluido el IVA de esas compras. No paga el 21 % sobre el precio total del viaje, sino únicamente sobre ese margen. Si el margen es negativo, el IVA devengado es cero y ese exceso no genera crédito fiscal.

¿Una agencia de viajes puede deducirse el IVA de los viajes?

No. Bajo el REAV, el IVA que la agencia soporta al pagar los servicios que forman parte del viaje —hotel, transporte, actividades— no puede deducirse. Ese IVA ya forma parte del coste con el que se calcula el margen bruto. Lo que sí puede deducir la agencia es el IVA de sus propios gastos operativos: alquiler de local, suministros, material de oficina, servicios profesionales o publicidad, que no están vinculados directamente a la prestación del viaje al cliente.

¿El REAV es obligatorio para todas las agencias de viajes?

El REAV es obligatorio cuando la agencia actúa en nombre propio frente al viajero y utiliza servicios de terceros para prestar el viaje. No es una opción que se pueda elegir o descartar libremente. Quedan fuera de este régimen las agencias que actúan como meras intermediarias y las que prestan los servicios con medios propios, ya que en esos casos se aplica el régimen general del IVA. Cuando en un mismo viaje conviven medios propios y ajenos, el REAV solo se aplica a la parte correspondiente a los proveedores externos.

¿Qué ocurre si la agencia de viajes actúa en nombre ajeno?

Cuando la agencia no actúa en nombre propio, sino como intermediaria que vende un servicio a nombre del proveedor, el REAV no se aplica. En esa situación, la agencia solo factura su comisión por la intermediación, que se considera una prestación de servicios sujeta al régimen general del IVA al 21 %. El IVA de esa comisión sí es deducible para el cliente que sea empresario o profesional y así lo solicite, a diferencia de lo que ocurre bajo el REAV.

¿Qué es la base imponible del margen en el REAV?

La base imponible del margen es la cantidad sobre la que se calcula el IVA en el Régimen Especial de las Agencias de Viajes. Se obtiene restando al precio total que cobra la agencia al viajero —excluido el IVA— el importe total que ha pagado a los proveedores de los servicios del viaje, incluyendo el IVA que estos le han repercutido. El resultado es el margen bruto de la operación, y sobre él se aplica el tipo del 21 % para determinar la cuota de IVA a ingresar.

¿Qué modelo presenta una agencia de viajes para el IVA?

La declaración trimestral del IVA se presenta a través del modelo 303 ante la Agencia Tributaria. Los plazos son del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero para el último trimestre del año anterior. Además, a finales de enero se presenta el modelo 390, que es el resumen anual del IVA. En él se consolidan todas las operaciones del ejercicio y sirve como cierre informativo de la actividad del año en materia de IVA.

¿Cuándo están exentas de IVA las operaciones de una agencia de viajes?

Las operaciones de una agencia de viajes están exentas de IVA cuando los servicios del viaje se prestan íntegramente fuera de la Unión Europea. Si el viaje combina destinos dentro y fuera de la UE, la exención solo afecta a la parte proporcional realizada en países no comunitarios, calculada en función de los costes soportados en cada zona. Canarias, Ceuta y Melilla tienen la consideración de territorio no comunitario a estos efectos, por lo que los viajes exclusivamente a esos destinos también quedan exentos.

Conclusión

El sistema de impuestos que rodea a una agencia de viajes tiene su propia lógica. El IVA no se aplica sobre el precio total del viaje, sino sobre el margen que obtiene la agencia; el impuesto sobre el beneficio varía según si eres autónomo o sociedad; y el IAE, aunque exime del pago a la mayoría, obliga siempre al alta. Cada uno de estos tributos responde a las particularidades de un sector que opera con proveedores externos, márgenes variables y destinos en distintos países.

Con esta base puedes empezar a entender la fiscalidad de una agencia sin perderte en tecnicismos. Saber que el IVA se calcula sobre el margen bruto, que el REAV es obligatorio cuando actúas en nombre propio y que el modelo 303 se presenta cada trimestre son los pilares desde los que puedes construir una gestión fiscal ordenada. Conocer las exenciones por destinos fuera de la UE puede, además, influir en las decisiones que tomas al diseñar tu oferta de viajes.

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